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「实操硬核」外贸企业出口退(免)税账务处置惩罚及会计核算

编辑:yobo体育全站app下载 来源:yobo体育全站app下载 创发布时间:2022-10-14阅读48704次
  本文摘要:

外贸企业出口退税是指外贸企业以及实行外贸企业财政制度的工贸企业收购货物出口其出口销售环节的增值税免征。

外贸企业出口退税是指外贸企业以及实行外贸企业财政制度的工贸企业收购货物出口其出口销售环节的增值税免征。那您知道是如何举行账务处置惩罚及会计核算的吗?快来一起学习下吧~

贷:银行存款 90400

一、未实行“免、抵、退”措施的一般纳税人出口货物按划定退税的按划定盘算的应收出口退税额借记“应收出口退税款”科目贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目收到出口退税时借记“银行存款”科目贷记“应收出口退税款”科目;退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借记“主营业务成本”科目贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

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二、实行“免、抵、退”措施的一般纳税人出口货物在货物出口销售后结转产物销售成本时按划定盘算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借记“主营业务成本”科目贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;按划定盘算的当期出口货物的进项税抵减内销产物的应纳税额借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产物应纳税额)”科目贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

在划定期限内内销产物的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额不足部门按有关税法例定给予退税的应在实际收到退税款时借记“银行存款”科目贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

【案例】甲有限公司2019年9月购收支口用服装5000件增值税专用发票上注明金额为8万元税率为13%进项税为10400元。

出口至美国离岸价为1.5万美元(汇率为1美元=6.4元人民币银行买入价1美元=6 元人民币)服装退税率为10%。同月公司购进内销服装不含税价款20000元进项税2600元;当月销售取得含税价款33900元。试盘算该公司本月应交税金和应退税额。

借:主营业务成本 2400

1.购收支口用货物时:

贷:银行存款 22600

应交税费—应交增值税—出口—进项税额 10400

为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款设置“应收出口退税款”科目该科目借方反映销售出口货物按划定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额反映尚未收到的应退税额。

2.确认出口销售时:

贷:应交税费——应交增值税—出口—出口退税 8000

借:库存商品 80000

3.收到结汇水单:

借:应收账款 33900

贷:库存商品—内销 20000

贷:应收账款 96000

4.盘算出应收增值税退税款:

贷:其他应收款—应交增值税退税 8000

借:库存商品—内销商品 20000

5.确认征退税率差引起的进项税额转出:

借:应交税费—应交增值税—内销—转出未交增值税 1300 (3900-2600)

贷:银行存款 90400

6.收到退税款:

借:库存商品-出口商品 80000

贷:主营业务收入—内销销售收入 30000

7.购进内销用货物时:

借:主营业务成本—出口 80000

借:应收账款 96000(15000*6.4)

应交税费—应交增值税—内销—销项税额 3900

8.确认内销收入

借:主营业务成本 10400—8000=2400

贷:主营业务收入—出口销售收入 96000

财政用度—汇兑损益 6000

9.结转出口商品销售成本:

贷:应交税费—未交增值税 1300

借:其他应收款——增值税退税 8000

10.结转内销商品销售成本:

贷:库存商品—出口 80000

应退增值税额=80000×10%=8000(元)

11.确认内销应交增值税

贷:应交税费——应交增值税——出口——进项税额转出 2400

借:其他应收款—应交增值税退税 8000

(1)购进货物时:

应交税费——应交增值税——出口——进项税额 10400

贷:应交税费—应交增值税—出口—进项税额转出 2400

为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款设置“应收出口退税款”科目该科目借方反映销售出口货物按划定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。

期末借方余额反映尚未收到的应退税额。

(2)征退税率发生的进项税额转出:

应交税费—应交增值税—内销—进项税额 2600

贷:应交税费——应交增值税——出口——出口退税 8000

(3)盘算出应收增值税退税款:

借:银行存款— 90000

借:银行存款—人民币户 8000


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